2021 год: Канада больше не рай для покерных игроков?

После печально известных событий "Чёрной пятницы", подавляющее большинство покерных игроков США мигрировали в Канаду. Кто то из них получал вид на жительство, кто то - вообще менял гражданство на канадское, а кто то - просто довольствовался статусом резидента.

Канада конечно красивая страна, да и общий уровень цен ниже американских. Вот только первопричина миграции американских покерных игроков - это отношение канадских властей к азартным играм. Игра в любые азартные игры, никогда не рассматривалась исполнительными и фискальными органами Канады, как действительность, которая может служить постоянным источником дохода игрока. Даже работавшие в Канаде игорные операторы, ссылаясь на её законодательные акты, вполне официально могли не платить некоторые налоги на доходы от азартных игр. Что уж тут говорить о покерных игроках.

Даже к профессиональному покерному игроку, канадское законодательство и канадские налоговые органы относились более чем лояльно. Являясь покер про, ты даже мог не иметь канадского гражданства, а просто быть канадским резидентом, чтобы совсем не платить налогов на свои покерные выигрыши. Именно по этой причине, "канадскими покерными игроками" в своё время стали: Фил Гарфольнд, Даниель Негриану, Дуглас Полк и ещё множество других профессиональных покерных игроков. Стали, так как совершенно обоснованно не боялись, что из налоговой им в один прекрасный момент придёт "письмо счастья".

Покер является в Канаде азартной игрой. Любые выигрыши в азартных играх не облагаются в Канаде налогом на доходы, так как по по определению канадского законодательства - выигрыши в азартных играх не могут служить источником постоянных доходов для физических лиц. Выигрыши в любые азартные игры размером до $44 000 CAD, канадские налоговые органы даже никогда не рассматривали, как доходы физических лиц, которые можно подвести под налогооблагаемую базу.

Ситуация с отношением канадских властей к азартным играм начала меняться в этом году. Лакмусовая бумажка - это пожалуй февральское решение апелляционного суда Канады по так называемому "делу чаевых". Дилер казино Cheng Xia подавал апелляцию в федеральный канадский суд на решение суда предыдущей инстанции. Дилер казино хотел опротестовать решение налогового инспектора, который обязал его выплатить налоги, с полученных в ходе работы чаевых от клиентов. Дилер настаивал на том, что его чаевые - это доходы полученные от азартных игр и соответственно они не должны облагаться никакими налогами. Решение апелляционного суда его разочаровало. Судья принял сторону налогового органа, постановив, что чаевые дилера - это постоянный источник дохода, который тот получил в следствии осуществления своей профессиональной деятельности и соответственно должны облагаться налогом на доходы физических лиц.

CRA vs Jonathan Duhamel

Звезда профессионального покерного игрока Джонатана Дюамеля вспыхнула в уже далёком 2010 году. Он получил мировую известность, выиграв Главное событие Мировой серии покера (2010 WSOP Main Event). За победу в том турнире, он получил в качестве призовых $8 944 310.

В середине этого года, Канадское агентство по доходам (Canada Revenue Agency) предъявило Джонатану Дюамелю требование об уплате налогов за 2010 - 2012 годы. В общей сложности, CRA требует от него уплаты $1 219 114, в качестве налогов за этот трехлетний налоговый период. Предъявленная Джонатану Дюамелю сумма к уплате - это насчитанные CRA налоги на его покерные выигрыши за 2010 - 2012 годы (в том числе и за выигрыш во 2010 WSOP Main Event).

Несколько месяцев переговоров адвокатов Джонатана Дюамеля с CRA, ни к чему не привели. Как итог - спор Джонатана Дюамеля с CRA будет рассматриваться в канадском суде. Лично для Джонатана Дюамеля, проигрыш в суде по этому делу - это потенциальная потеря $2,4 млн. Дело в том, что в Канаде существуют не только федеральные налоги на доходы, но и налоги каждого из штатов Канады. Джонатан Дюамель зарегистрирован в штате Квебек, а это значит, что если суд признает требования CRA законными, то Джонатану Дюамелю придётся уплатить ещё точно такую же сумму и в казну штата Квебек.

Выигрыши от азартных игр (в том числе и выигрыши в покер) - это не облагаемые налогом доходы в Канаде. Львиную долю своих покерных выигрышей за 2010 - 2012 год, Джонатан Дюамель выиграл в казино на территории США. В США налог на покерные выигрыши разумеется существует. Однако, перед налоговой США, Джонатан Дюамель - чист, как стёклышко. За все свои покерные выигрыши за 2010 - 2012 год, выигранные на территории США, Джонатан Дюамель уплатил в американскую казну соответствующие налоги (в том числе и за выигрыш во 2010 WSOP Main Event).

Казалось бы, требования CRA - однозначно незаконны. Ведь между США и Канадой действует соглашение "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения". Джонатан Дюамель уже уплатил все налоги на свои выигрыши за 2010 - 2012 год, в казну США и CRA грубо нарушает действующее соглашение, требуя от него произвести фактически повторную уплату налогов? Однако, не всё так просто.

Позиция CRA заключается в том, что она считает, что покерные выигрыши Джонатана Дюамеля за 2010 - 2012 год - это его доходы от профессиональной деятельности. Как налоговый резидент Канады, который получает доходы от своей профессиональной деятельности, Джонатан Дюамель должен уплатить в канадскую казну налоги со своей прибыли от этой деятельности. Уплатить вне зависимости от вида деятельности и места её ведения. CRA считает, что Джонатан Дюамель не выиграл в покерных турнирах, а получил доход, как профессиональный игрок в покер.

Если посмотреть с позиции CRA, то все требования законны и никаких нарушений соглашения "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения" - нет. Налоги на свои выигрыши за 2010 - 2012, были уплачены Джонатаном Дюамелем в США, как налоги на выигрыши. CRA требует с него - уплату налогов с прибыли от профессиональной деятельности.

Азартная игра или профессиональная деятельность?

Является ли Джонатан Дюамель профессиональным покерным игроком, а значит все его покерные выигрыши - это не выигрыши в азартные игры, а доходы от профессиональной деятельности?

Именно на это вопрос должен вынести своё решение канадский суд, который рассмотрит спор CRA и Джонатана Дюамеля в марте следующего года. Если суд примет сторону CRA - то это будет не только личное поражение Джонатана Дюамеля. Фактически - проиграют все канадские профессиональные покерные игроки. Для прецедентной канадской судебной системы, решение суда по этому делу может стать прецедентом и опираясь на него, CRA сможет предъявить требование об уплате налогов практически любому канадскому покерному игроку.

Концепция обвинения и основные обвинительные доводы CRA стали известны после предварительных слушаний по делу "CRA vs Jonathan Duhamel", которые состоялись на прошлой неделе.

Концепция CRA выглядит следующим образом: 33-летний Джонатан Дюамель осуществлял свою профессиональную деятельность в период с 2010 по 2012 годы, играя в покер профессионально; его покерные выигрыши в этот период времени не могут считаться случайными выигрышами в азартные игры, так как Джонатан Дюамель профессионально занимался покером уже довольно долгое до этого время и его долгосрочный покерный успех был обусловлен не случайностью азартного выигрыша, а  его покерным талантом и разработанными им стратегиями игры в покер.

Аргументы и обвинительные доводы CRA следующие:

• Г-н Джонатан Дюамель "считает себя" профессиональным игроком в покер
• Действия г-на Джонатана Дюамеля за покерным столом можно однозначно интерпретировать как "действия серьезного бизнесмен при ведении/осуществлении своего бизнеса"
• с 2008 года его "единственное занятие" - это игра в покер
• он "тратит в среднем 40-50 часов в неделю на покер"
• он "может одновременно играть за восемью разными столами", когда играет онлайн покер
• покер - его единственный источник дохода (помимо дохода от инвестиций, который является пассивным видом дохода)
• он обладает математическими способностями выше среднего и использует их для определения своих шансов на победу, "постоянно разрабатывает новые стратегии игры", анализирует свои предыдущие сыгранные покерные руки, провод анализ игры своих противников, способен адаптировать стратегии своей в соответствии с обстоятельствами и ведением игры своих противников за покерным столом
• для покерных турниров он применяет "хеджирование свопом", которые заключаются в обмене определенного процента возможных выигрышей с другими игроками, которые выступают в роли "соинвесторов"
• "хеджирование свопом" он применяет для того, чтобы "свести к минимуму риски потерь/убытков"
• в рамках WSOP 2010, он, в рамках "хеджирование свопом", выплатил $4,1 млн. другим лицам в соответствии с его "своп-ксделками", в конечном итоге получив около $4,8 млн. из своего выигрыша в размере $8,9 млн. (подобные "своп-сделки" попадают под налогооблагаемую базу)
• с лета 2010 года его интересы представляет личный агент
• в ноябре 2010 года он получил спонсорский контракт в размере $1 млн. на срок в один год (получив выплату на личный счёт в сумме $480 000 и около $520 000 ему было предоставлено в виде накладных расходов и расходов на турнирные бай-ины), став частью команды профессиональных покерных игроков PokerStars.

Концепция защиты и основные доводы защиты Джонатана Дюамеля следующие:

Концепция Джонатана Дюамеля выглядит следующим образом: Покер - "игра случайностей"; выигрыши за покерным столом - "дело случая и везения"

Аргументы и доводы защиты Джонатана Дюамеля следующие:

• "существенный" выигрыш в $8,9 млн. в Мировой серии покера в 2010 году г-н Джонатана Дюамеля - это просто "случайность", которая могла произойти с любым из участников того турнира
• Г-н Джонатан Дюамель никогда не получал специального покерного образования и ни где официально не обучался игре в покер
• Г-н Джонатан Дюамель никогда не использовал никакую специальную систему, которая бы позволила ему победить случайность происходящего за покерным столом и/или контролировать свои шансы на победу в покерных турнирах
• конечно, его победа в Мировой серии покера принесла ему "определённую известность", и он "получил квалификацию профессионального игрока в покер", но только в маркетинговых целях (в основном, чтобы "побудить других игроков играть онлайн покер на сайте PokerStars")
• покер является игрой, победа в которой определяется случайным образом

В качестве прецедентного решения, адвокат Джонатана Дюамеля, в частности, планирует использовать решение канадского верховного суда от 2006 года. Дело, по которому канадский налоговый суд постановил в частности следующее:

"Два компульсивных игрока, которые заработали несколько миллионов долларов, делая ставки на спорт, не являлись профессионалами спортивного беттинга. Следовательно, не должны были платить налог на полученные со ставок доходы".

PokerStars, StarsCasino